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Se l’intermediario non adempie alla spedizione della dichiarazione REDDITI o lo fa con un ritardo superiore a 90 giorni dal termine ultimo, ANCHE IL CONTRIBUENTE INCORRE IN SANZIONE.
DICHIARAZIONE OMESSA
Lo schema di seguito riportato elenca i diversi sistemi sanzionatori applicabili. Si deduce che la situazione è diversa a seconda che vi siano imposte da versare oppure non ci siano imposte da versare, nel primo caso le sanzioni saranno proporzionali, nel secondo fisse.
Nel caso in cui vi fossero imposte da pagare, chiarito che gli importi non saranno ravvedibili, però viene riconosciuta una possibilità e cioè: se ci saranno imposte da pagare e se queste risulteranno pagate (anche ravvedute) a prescindere dalla spedizione della dichiarazione, nel caso di accertamento le sanzioni passeranno da proporzionali a fisse, in parole povere sarà trattato come se non fossero dovute le imposte, questa è un’attenuante molto importante e che occorrerà tenere ben presente.
| Fattispecie | Sanzione | Norma |
| Omessa dichiarazione dei redditi, IRAP e IVA | Dal 120% al 240% delle imposte dovute (minimo 250 euro) | Art. 1 co. 1 e 5 co. 1 del DLgs. n. 471/97 |
| Omessa dichiarazione dei redditi e IRAP (se non sono dovute imposte) | Da 250 euro a 1.000 euro | Art. 1 co. 1 del DLgs. n. 471/97 |
| Omessa dichiarazione IVA (se non sono dovute imposte) | Da 250 euro a 2.000 euro | Art. 5 co. 3 del DLgs. n. 471/97 |
SPECIFICI CASI SANZIONATORI IN RELAZIONE ALLA TIPICITA’ DELL’OMISSIONE (NON RAVVEDIBILI)
- Nel caso di redditi prodotti all’estero è previsto un aumento di 1/3 della sanzione minima applicabile.
- Nel caso di investimenti e attività di natura finanziaria negli Stati o territori a fiscalità privilegiata in violazione della normativa in tema di monitoraggio fiscale si presumono costituiti, salvo prova contraria, mediante redditi sottratti a tassazione (art. 12 del D.L. n. 78/2009). In questo caso, le sanzioni sono raddoppiate.
- Omessa dichiarazione dei canoni di locazione, in caso di opzione per la cedolare secca, in presenza di canone di locazione immobiliare ad uso abitativo non dichiarato o dichiarato in misura inferiore, l’art. 1, comma 7, del D.Lgs. n. 471/97 prevede che le sanzioni siano raddoppiate.
- La sanzione va dal 240% al 480% dell’imposta in caso di omessa dichiarazione del canone locatizio con un minimo di € 500. Oppure, dal 180% al 360% in caso di infedele dichiarazione.
- Omessa dichiarazione reiterata per più anni spetta la continuazione, e, secondo un’opinione, opera il solo aumento dalla metà al triplo ex art. 12 co. 5 del DLgs. 472/97. (Cass. 16.9.2016 n. 18230, Cass. 8.2.2017 n. 3364).
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